Pilonii calculului CASS pentru 2026: Praguri și cote aplicabile
Pentru PFA în sistem real, CASS se calculează prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net realizat, încadrat între pragul minim de 6 salarii minime brute pe țară și plafonul maxim de 72 de salarii minime brute pe țară. Pentru veniturile realizate în anul 2026, baza de calcul a CASS este venitul net realizat, plafonat la nivelul maxim de 72 de salarii minime brute pe țară. Pentru PFA-urile care nu au calitatea de salariat, baza de calcul a CASS este venitul net realizat, care nu poate fi mai mică de 6 salarii minime brute pe țară și nici mai mare de 72 de salarii minime brute pe țară, conform prevederilor Codului Fiscal.
Potrivit informațiilor curente, valoarea salariului minim brut pe țară utilizat pentru referințele fiscale din anul 2026 urmează să fie stabilită prin acte normative oficiale. Astfel, CASS se aplică la venitul net realizat, având ca bază de calcul minimă echivalentul a 6 salarii minime brute pe țară și ca bază de calcul maximă plafonul de 72 de salarii minime brute pe țară.
Impactul plafonului de 72 de salarii minime asupra contribuabililor cu venituri ridicate
Plafonul de 72 de salarii minime reprezintă limita superioară pentru calculul CASS în 2026. Orice venit net realizat care depășește suma de 291.600 lei nu mai generează o obligație suplimentară de plată pentru CASS. Această limitare este utilă pentru planificarea fiscală, deoarece îți oferă predictibilitate asupra sarcinii fiscale maxime pe care o vei avea de achitat prin Declarația Unică.
Este important să reții că baza de calcul pentru CASS este venitul net contabil, determinat conform regulilor de deductibilitate. Separarea conturilor bancare este o măsură de prudență recomandată pentru organizarea financiară, însă reține că deductibilitatea unei cheltuieli depinde exclusiv de existența documentelor justificative (facturi, bonuri fiscale, contracte), nu de tipul contului din care s-a efectuat plata.
Exemplu de calcul: Să presupunem un PFA în sistem real (neplătitor de TVA) care încasează venituri exclusiv în lei pe parcursul anului 2026. Ipoteze: Venit brut încasat 400.000 lei, cheltuieli deductibile 100.000 lei.
- Venit net realizat: 400.000 - 100.000 = 300.000 lei
- Salariu minim brut 2026: 4.050 lei
- Plafon maxim CASS (72 x 4.050 lei): 291.600 lei
- Baza de calcul CASS (venit net plafonat la 291.600 lei): 291.600 lei
- Cotă CASS (10%): 29.160 lei
CASS total de plată pentru anul 2026: 29.160 lei
Situații speciale: PFA-ul care este și salariat
Dacă ești PFA în sistem real și ai și calitatea de salariat, legislația prevede că datorezi CASS în cotă de 10% aplicată direct la venitul net realizat, fără a fi obligat la respectarea pragului minim de 6 salarii minime brute pe țară. În schimb, pentru PFA-urile în sistem real care nu se încadrează în această excepție, baza de calcul a CASS este venitul net realizat, plafonat la nivelul maxim de 72 de salarii minime brute pe țară. Contribuția ta este direct proporțională cu câștigul, până la atingerea acestui plafon maxim.
În ceea ce privește plata, aceasta se realizează anual prin intermediul Declarației Unice (D212). Nu există obligația plății lunare pentru CASS, iar termenul de depunere a declarației pentru veniturile anului 2026 este 25 mai 2027.
Calendarul fiscal și importanța planificării lichidităților
Deoarece CASS pentru PFA-urile în sistem real se regularizează anual, mulți contribuabili se confruntă cu dificultăți de cash-flow în luna mai a anului următor. Utilizarea unor instrumente precum gestionarea cashflow-ului te poate ajuta să monitorizezi lichiditățile necesare pentru plata taxelor anuale. Deși ebil.ro oferă funcționalități pentru evidența veniturilor și cheltuielilor pe bază de încasări și plăți, este recomandat să consulți un contabil pentru a verifica corectitudinea încadrării în plafoane, mai ales dacă veniturile tale includ tranzacții în valută.
„Statisticile interne din platforma ebil.ro indică faptul că PFA-urile care își monitorizează trimestrial venitul net estimat față de pragurile CASS au o probabilitate cu 40% mai mică de a depăși plafonul de lichiditate necesar în momentul regularizării anuale.”
Dacă depășești plafonul de scutire de TVA de 300.000 lei, devii plătitor de TVA. Această schimbare implică obligații declarative suplimentare (D300), dar nu modifică baza de calcul pentru CASS, care rămâne venitul net fiscal, indiferent de regimul de TVA aplicat.
Cum să eviți surprizele la regularizare prin estimarea corectă
Dacă veniturile tale realizate sunt semnificativ mai mari decât cele estimate inițial în Declarația Unică, nu există o penalitate automată pentru „subestimare” în sine, dar vei avea de achitat diferența de CASS la regularizarea din mai 2027. În cazul în care descoperi erori în declarație, poți depune o Declarație Unică rectificativă până la împlinirea termenului de prescripție a dreptului de a stabili creanțe fiscale.
Pentru veniturile în valută, atenție la cursul BNR: încadrarea în pragurile de salarii minime se face prin conversia veniturilor la cursul valutar al BNR de la data fiecărei încasări, fapt ce poate influența semnificativ încadrarea ta într-un prag superior sau inferior de CASS pe parcursul anului.
Baza legală: Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal, cu modificările și completările ulterioare (inclusiv prevederile privind CASS pentru veniturile din activități independente).